主营业务成本下可设哪些明细

P1：主营业务成本包括哪些明细

主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。企业在结转主营业务成本时，需借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。这篇文章将介绍主营业务成本的明细科目以及如何设置主营业务成本明细账。

P2：主营业务成本的明细

1. 销售费用

销售费用是指企业在销售商品或提供劳务等过程中发生的包括销售人员工资、销售佣金、广告宣传等费用。这些费用与销售相关，应计入主营业务成本。

2. 制造费用

制造费用是指企业在生产商品过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等。直接材料是指直接参与产品制造的原材料费用，直接人工是指直接参与产品制造的人工费用，制造费用是指不属于直接材料和直接人工的间接费用。

3. 管理费用

管理费用是指企业进行日常经营管理所发生的费用，包括企业管理人员的工资、办公费用、差旅费、水电费等。

4. 应交税费

企业在销售商品或提供劳务时需缴纳的各种税费，如增值税、所得税等。这些税费应计入主营业务成本。

5. 应付薪酬

应付薪酬是指企业向员工支付的工资、奖金、福利、社保等费用。这些费用与主营业务活动直接相关，应计入主营业务成本。

6. 办公费用

办公费用是指企业进行日常经营活动所发生的办公用品、租金、装修等费用。

7. 差旅费

企业因业务需要而支付的差旅费用，如员工出差期间的交通费、住宿费、餐费等。

8. 水电费

企业在日常经营过程中所产生的水费、电费等费用。

P3：设置主营业务成本明细账

主营业务成本”账户下应按照主营业务的种类设置明细账进行明细核算。期末，应将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后该账户应无余额。

账务处理流程如下：

1. 月末，将“主营业务成本”科目的借方发生额按明细科目汇总，借记“主营业务成本”总账科目；

2. 将“主营业务成本”科目的贷方发生额按明细科目汇总，贷记“库存商品”或“劳务成本”总账科目；

3. 根据明细账的科目设定，将各明细科目的借贷发生额填写在对应的明细账中；

4. 在结账时，将“主营业务成本”总账科目的余额转入“本年利润”总账科目。

P4：其他业务成本

除了主营业务成本之外，企业还可能因为其他日常经营活动而产生成本。例如，对于采用成本模式计量投资性房地产的企业，投资性房地产计提的折旧额或摊销额也构成其他业务成本。企业应当设置“其他业务成本”科目，来核算除主营业务活动以外的其他日常经营活动所产生的成本。

P5：七、建账时无发票的资产如何入账

企业在建账时可能遇到无发票的固定资产或存货。对于这些情况，可以根据实际盘点后编制的盘点表入账。在以后的期间，由于这些存货和固定资产没有发票，可以通过其他方式进行核实和计量。

主营业务成本是企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。主营业务成本的明细科目包括销售费用、制造费用、管理费用、应交税费、应付薪酬、办公费用、差旅费、水电费等。企业应根据主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。企业还需设置其他业务成本科目，核算除主营业务活动以外的其他日常经营活动所产生的成本。对于无发票的资产，可以根据实际盘点后编制的盘点表入账。